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國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件
國資發(fā)評價〔2012〕184號
關(guān)于印發(fā)2012年度中央企業(yè)境外子企業(yè)
財務(wù)決算報表的通知
各中央企業(yè)：
為進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，做好境外國有資產(chǎn)統(tǒng)計分析，全面反映中央企業(yè)境外子企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果以及國有資本保值增值等情況，為企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作提供依據(jù)，我們制定了《2012年度境外子企業(yè)財務(wù)決算報表》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下：
一、本套報表反映中央企業(yè)所屬全部境外子企業(yè)（含境外辦事機(jī)構(gòu)）的財務(wù)決算情況，由會計主附表、財務(wù)情況表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書組成。各中央企業(yè)要按照各項指標(biāo)口徑和編制要求，以及境內(nèi)會計準(zhǔn)則、會計年度和境內(nèi)母公司的會計政策進(jìn)行調(diào)整填報本套報表。
二、按照中央企業(yè)財務(wù)決算全級次分戶填報的總體要求，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)（包括紅籌股上市公司及其控制的子企業(yè)）全部納入本套報表的填報范圍，均應(yīng)按照規(guī)定分戶填報本套報表。全級次報送整套報表存在困難的，經(jīng)向國資委備案同意后，可只填報報表封面和會計主附表。以單純持股為目的、自身不開展實(shí)際經(jīng)營活動的BVI、殼公司等離岸公司，可不分戶填報本套報表。
中國華潤總公司、招商局集團(tuán)有限公司、中國港中旅集團(tuán)公司、南光（集團(tuán)）有限公司等4家駐港澳地區(qū)中央企業(yè)在按照要求編制《2012年度中央企業(yè)財務(wù)決算報表》的同時，應(yīng)單獨(dú)編制報送本套報表，以全面反映中央企業(yè)境外資產(chǎn)與經(jīng)營狀況。
三、各中央企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范建立境外子企業(yè)財務(wù)決算數(shù)據(jù)庫，并按照屬地原則建立純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫，客觀反映境外經(jīng)營子企業(yè)（即注冊地和主要生產(chǎn)經(jīng)營活動均在境外的企業(yè)）的資產(chǎn)財務(wù)狀況。建立純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫，應(yīng)將境外子企業(yè)返回境內(nèi)投資企業(yè)（包括裝入紅籌股公司的境內(nèi)企業(yè)）的數(shù)據(jù)予以整體剔除，同時將其投資主體（境外企業(yè)）持有的長期股權(quán)投資、投資收益以及相應(yīng)的權(quán)益進(jìn)行剔除。在對權(quán)益進(jìn)行剔除時，投資成本以及直接計入資本公積的股權(quán)賬面價值從資本公積剔除，因被投資企業(yè)損益形成的股權(quán)賬面價值從未分配利潤剔除。
四、本套報表金額單位為人民幣元，境外子企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣記賬本位幣折算成人民幣。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，按照2012年12月31日的即期匯率（當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣匯率中間價）折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外按照發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項目，按照交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。
五、各中央企業(yè)要進(jìn)一步夯實(shí)境外子企業(yè)財務(wù)決算基礎(chǔ)工作，規(guī)范編制財務(wù)報表，提高境外子企業(yè)財務(wù)決算質(zhì)量。一是全面清理核實(shí)境外子企業(yè)產(chǎn)權(quán)、人員、戶數(shù)情況，理清產(chǎn)權(quán)、財務(wù)隸屬及經(jīng)營管理關(guān)系，明確管理責(zé)任，加強(qiáng)管理與監(jiān)督。二是全級次報送財務(wù)決算，認(rèn)真做好銀行賬戶、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、股權(quán)投資等財產(chǎn)清查工作，清理關(guān)閉非必設(shè)、兌現(xiàn)風(fēng)險大的銀行賬號，根據(jù)履約進(jìn)度及時釋放銀行保函，完善固定資產(chǎn)登記造冊工作，加大境外資產(chǎn)管理力度。三是強(qiáng)化境外子企業(yè)決算審計管理，原則上應(yīng)聘請社會中介機(jī)構(gòu)審計，對暫不具備條件、經(jīng)備案同意進(jìn)行內(nèi)部審計的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)決算審計工作要求，規(guī)范出具審計報告；積極探索開展內(nèi)部控制評價工作，做好內(nèi)部控制缺陷的整改完善工作。四是加強(qiáng)境外財務(wù)情況分析，充分利用決算信息資源，深入分析境外業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢、經(jīng)營績效、債務(wù)風(fēng)險和資產(chǎn)質(zhì)量，揭示管理短板，提出政策建議，促進(jìn)提升境外國有資產(chǎn)運(yùn)營效益。
六、境外子企業(yè)財務(wù)決算報表應(yīng)于2013年4月30日前報送國資委，并抄報派駐本企業(yè)監(jiān)事會，具體報送材料包括：
（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報送集團(tuán)合并的境外子企業(yè)財務(wù)決算報表（匯總表）和財務(wù)情況說明書的紙質(zhì)文件和電子文檔，以及境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫和純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫（含分戶和匯總數(shù)據(jù)）。合并財務(wù)情況說明書應(yīng)重點(diǎn)說明在境外開展經(jīng)營活動的有關(guān)情況，對返回境內(nèi)投資經(jīng)營的相關(guān)情況可適當(dāng)簡化。
（二）三級以上（含三級）以及三級以下重要境外子企業(yè)應(yīng)報送境外子企業(yè)財務(wù)決算報表、會計報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔。
?。ㄈ┢渌悠髽I(yè)應(yīng)報送財務(wù)決算報表的電子文檔。
七、境外子企業(yè)財務(wù)決算報告是中央企業(yè)財務(wù)決算報告的重要組成部分。各中央企業(yè)要高度重視境外子企業(yè)財務(wù)決算編制工作，按照國資委財務(wù)決算管理工作要求，明確境外財務(wù)決算職責(zé)分工，落實(shí)填報責(zé)任，認(rèn)真組織做好境外財務(wù)決算報表的編制工作，并按時報送。
在編制過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）聯(lián)系。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二○一二年十月二十四日
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